Карта налога на недвижимость

Введение

«Налог на недвижимость» – это геоинформационный сервис для контроля корректности исчисления и полноты собираемости земельного налога и налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования.

Сервис позволяет загрузить сведения об объектах налогообложения, выполнить их анализ на соответствие сведениям единого государственного реестра недвижимости и рассчитать размер налоговых доходов, которые могут быть дополнительно зачислены в местный бюджет.

Результаты проведенного анализа можно посмотреть как в виде тематических карт, отображающих объекты недвижимости в зависимости от типа выявленных проблем, так и в виде табличных отчетов с перечнем проблемных объектов, отобранных по различным критериям.

Работа с данными возможна в веб-браузере и в мобильных приложениях для iOS и Android.

Сведения сервиса могут быть доступны с учетом прав пользователей для использования в смежных решениях, реализованных на платформе CoGIS, без дублирования информации.

Нормативные основания

Согласно Федеральному закону от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее – 131-ФЗ) одним из вопросов местного значения муниципальных образований вне зависимости от их типа является осуществление контроля над исполнением местных бюджетов.

Согласно статье 10 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, при составлении, утверждении и исполнении которого уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации дефицита бюджета (так называемый принцип сбалансированности, статья 33 БК РФ).

При этом согласно статье 63 БК РФ в местные бюджеты зачисляется 100% налоговых доходов от земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 160.1 БК РФ одним из бюджетных полномочий администратора доходов местного бюджета является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Таким образом, орган местного самоуправления, являющийся администратором доходов соответствующего местного бюджета, обязан контролировать правильность исчисления и полноту собираемости земельного налога и налога на имущество физических лиц (далее – налоги) как источников доходов местного бюджета.

Полнота собираемости и корректность исчисления налогов напрямую зависят от корректности сведений, которыми располагает ФНС в своей ведомственной системе АИС «Налог-3».

При этом часть сведений, необходимых для исчисления налогов (а именно: перечень объектов недвижимости, по которым должны быть начислены налоги, а также их кадастровые характеристики и сведения о правах), поступают в АИС «Налог-3» из ЕГРН.

Соответственно, одной из основных причин некорректного или неполного исчисления налогов является ситуация, когда состав и характеристики объектов налогообложения в ФНС не соответствуют составу и характеристикам соответствующих объектов недвижимости в ЕГРН (например в ФНС отсутствуют сведения о правах, зарегистрированных на объект, или указана неверная кадастровая стоимость).

Назначение сервиса

Сервис «Налог на недвижимость» предназначен для контроля органом местного самоуправления полноты собираемости и корректности исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц за счет совместного анализа сведений ФНС и ЕГРН, выявления несоответствий между ними и расчета потенциала налоговых доходов, которые могут быть дополнительно зачислены в местный бюджет при устранении выявленных несоответствий.

Необходимым условием доступности функций сервиса является наличие сведений ЕГРН на территорию интереса в смежном сервисе «Кадастровая карта». Только в этом случае будут доступны функции просмотра кадастровых слоев, получения информации об объектах недвижимости и анализа сведений.

Описание сервиса

Сервис реализован на отечественной инфраструктурной цифровой платформе CoGIS в виде картографического приложения, обеспечивающего визуализацию и ведение данных в привязке к карте. Доступ к приложению предоставляется как в веб-браузере, так и посредством мобильных устройств.

Сервис предоставляет регламентированный доступ для уполномоченных сотрудников органа местного самоуправления, являющегося администратором доходов местного бюджета.

Сервис предоставляет регламентированный настраиваемый доступ к инструментам, описанным ниже.

Получение кадастровых сведений и сведений об объектах налогообложения

Сервис позволяет получить информацию об объектах недвижимости (на основе сведений ЕГРН) и о связанных с ними объектах налогообложения (на основе сведений ФНС) в различных формах: на карте, в таблице с перечнем объектов, в виде карточек с подробными сведениями о выбранном объекте.

На карте на мелком масштабе отображаются границы кадастровых округов, районов и кадастровых кварталов, см. Рисунок 1.

Рисунок 1 – Основной вид карты на мелком масштабе: отображаются границы кадастровых районов

На более крупном масштабе появляются границы объектов недвижимости: земельных участков и объектов капитального строительства, см. Рисунок 2.

Рисунок 2 – Основной вид карты на крупном масштабе: отображаются границы земельных участков (полигоны с красными границами без заливки) и границы объектов капитального строительства (полигоны с заливкой)

При необходимости можно управлять отображением сведений на карте с помощью базового инструмента «Слои карты».

В окне инструмента «Слои карты» можно включить или отключить видимость как отдельных, так и групповых слоев, перейти к экстенту слоя или к инструменту фильтрации объектов слоя. Также в перечне слоев отображается количество объектов в каждом слое. Названия слоев, которые включены, но на текущем масштабе не видны (например границы кадастровых округов на крупном масштабе), отображаются в перечне полупрозрачным цветом.

Информацию об объектах недвижимости можно также посмотреть в табличной форме с помощью инструмента «Атрибутивная таблица», кнопка вызова которого расположена в центре нижней части карты, см. Рисунок 3.

Рисунок 3 – Получение информации о земельных участках в табличной форме

По умолчанию в атрибутивной таблице отображается перечень земельных участков, но сервис позволяет работать в табличной форме и с другими типами объектов.

При выборе в таблице объекта, имеющего пространственную привязку (например земельный участок с границами), выбранный объект выделяется на карте.

При работе с таблицей можно сортировать, группировать и фильтровать записи. Также можно выгрузить перечень объектов в файл или вывести на печать с заданным составом атрибутов. Инструменты для выполнения этих действий расположены в верхней части таблицы.

Информация об объектах также может быть представлена в виде карточек. Карточку объекта можно открыть несколькими способами: кликнув на кнопку в атрибутивной таблице, кликнув в точку на карте или перейдя к объекту из карточки связанного объекта. Сведения в карточках, как правило, разбиты по вкладкам и разделам. Например, информация по кадастровому кварталу разбита на две вкладки: вкладка с общей статистикой по кварталу и вкладка с перечнем связанных объектов. Связанные с кварталом объекты – это земельные участки и объекты капитального строительства, расположенные в границах выбранного квартала, а также кадастровый район, к которому выбранный квартал относится. Кликнув на название каждого связанного объекта, можно перейти к карточке этого объекта.

Информация об объектах недвижимости в карточках сгруппирована по другим вкладкам: помимо общей информации об объекте (такой как кадастровый номер, адрес или дата обновления сведений), на отдельных вкладках представлена информация о характеристиках объекта по данным ЕГРН и по данным ФНС, а также результаты сравнения этих характеристик, см. Рисунок 4.

Рисунок 4 – Карточка объекта капитального строительства

Подробнее о сравнении характеристик и их использовании сервисом для расчета потенциальных налоговых поступлений написано в разделе «Совместный анализ сведений ФНС и ЕГРН».

Импорт сведений ФНС

Сервис обеспечивает импорт сведений ФНС об объектах налогообложения из системы ФНС АИС «Налог-3» в виде файлов в формате XLSX заданной структуры.

Для импорта необходимо запустить соответствующий инструмент «Импорт данных ФНС», кнопка вызова которого находится на карте. Сервис предложит выбрать архив с данными ФНС для загрузки. Дальнейшая обработка файлов и обновление сведений происходят автоматически.

Совместный анализ сведений ФНС и ЕГРН

Совместный анализ сведений ФНС и ЕГРН включает три этапа:

1. Выявление проблем.
2. Расчет потенциального налога, который может быть получен в случае решения выявленных проблем.
3. Формирование (обновление) аналитических материалов.

Выявление проблем

Выявляемые сервисом проблемы делятся на две группы:

• Отсутствие в ФНС сведений об объекте недвижимости. Это ситуации, когда в ФНС в принципе нет объекта налогообложения, соответствующего объекту недвижимости, или когда в ФНС нет сведений о правообладателе объекта налогообложения.
• Разночтения сведений в ФНС и ЕГРН об объекте недвижимости. Выявляются разночтения в сведениях о кадастровой стоимости как о ключевой характеристике, влияющей на сумму налога. Сервис позволяет выявить объекты налогообложения, у которых нет сведений о кадастровой стоимости или она отличается от значений согласно актуальным данным ЕГРН.

Указанные проблемы в сведениях выявляются и классифицируются сервисом автоматически после обновления сведений ФНС с помощью инструмента «Импорт сведений ФНС» или после обновления сведений ЕГРН в смежном сервисе «Кадастровая карта».

Результаты анализа отображаются в карточках объектов недвижимости, на тематических картах и используются при расчете потенциального налога, см. примеры аналитических материалов на рисунках ниже (Рисунок 9-Рисунок 16).

Расчет потенциального налога

Расчет потенциального налога, который может быть получен в случае решения выявленных проблем, выполняется без учета действующих на территории муниципального образования льгот по типовым налоговым ставкам согласно ст. 394 НК РФ для земельного налога и ст. 406 НК РФ для налога на имущество физических лиц.

Расчет потенциального налога выполняется сервисом автоматически после обновления сведений ФНС с помощью инструмента «Импорт сведений ФНС» или после обновления сведений ЕГРН в смежном сервисе «Кадастровая карта».

Результаты расчета отображаются в карточках объектов недвижимости, на тематических картах, в специальном виджете со статистикой и используются при формировании отчетов, см. примеры аналитических материалов на рисунках ниже.

Формирование аналитических материалов

Сервис позволяет получить и изучить результаты выполненного анализа в различных формах: по каждому объекту в карточке сведений об этом объекте, в виде тематических карт, в виде сводной статистики по муниципальному образованию и в форме табличных отчетов. Рассмотрим эти формы подробнее.

На рисунке ниже (см. Рисунок 5) приведен пример карточки земельного участка с результатами выполненного анализа. Отображаемые в карточке сведения можно вывести на печать.

Рисунок 5 – Пример карточки земельного участка с результатами выполненного анализа

Инструмент для работы с тематическими картами расположен в правом верхнем углу окна. Сервис позволяет сформировать следующие тематические карты:

• Тематическая карта объектов недвижимости, не вовлеченных в налоговый оборот или вовлеченных с разночтениями в кадастровой стоимости согласно данным ЕГРН и ФНС, см. Рисунок 6. Красным отмечены объекты, сведения о которых отсутствуют в ФНС, оранжевым – сведения о которых есть в ФНС, но без информации о правообладателе, желтым – сведения о которых есть в ФНС, но с отличиями в кадастровой стоимости относительно сведений в ЕГРН, зеленым – сведения о которых полны и корректны.

Рисунок 6 – Тематическая карта объектов недвижимости, не вовлеченных в налоговый оборот или вовлеченных с разночтениями в кадастровой стоимости согласно данным ЕГРН и ФНС

• Тематическая карта объектов недвижимости, сведения о кадастровой стоимости которых отличаются по данным ЕГРН и ФНС, см. Рисунок 7. Эта тематическая карта дополняет предыдущую и позволяет более детально проанализировать распределение объектов недвижимости по причинам проблем с налоговыми поступлениями.

Рисунок 7 – Тематическая карта объектов недвижимости, сведения о кадастровой стоимости которых отличаются по данным ЕГРН и ФНС

• Тематическая карта по возможному увеличению налоговых поступлений, см. Рисунок 8. Эта тематическая карта позволяет оценить потенциал налоговых поступлений в случае, если выявленные проблемы в сведениях об объектах налогообложения, препятствующие их вовлечению в налоговый оборот, будут устранены. На карте объекты недвижимости подсвечены разным цветом – от желтого до ярко-красного – в зависимости от объема возможных дополнительных поступлений.

Рисунок 8 – Тематическая карта объектов недвижимости по возможному увеличению налоговых поступлений

Сервис позволяет не только переключаться между различными тематическими картами, но и управлять отображением отдельных категорий для выбранной тематической карты, например «подсветить» на карте только те объекты недвижимости, возможное поступление налогов по которым превышает 10 тысяч рублей, см. Рисунок 9.

Рисунок 9 – Тематическая карта объектов недвижимости по возможному увеличению налоговых поступлений – «подсвечены» только те объекты, возможное поступление налогов по которым превышает 10 тысяч рублей

Инструмент для просмотра сводной статистики по налоговым поступлениям по территории муниципального образования расположен в правом верхнем углу окна карты в виде кнопки «Статистика». Он позволяет посмотреть сводные показатели по потенциалу земельного и имущественного налогов, см. Рисунок 10. При необходимости отображаемые в виджете показатели можно вывести на печать с помощью кнопки, расположенной в правом верхнем углу окна.

Рисунок 10 – Сводная статистика по налоговым поступлениям на территории муниципального образования

Для формирования табличных отчетов по результатам анализа сведений ФНС и ЕГРН необходимо использовать инструмент «Отчёты», кнопка вызова которого расположена в правом верхнем углу окна карты. Сервис позволяет сформировать отчет по одному из двух критериев: по наличию сведений об объектах в ФНС и по возможному увеличению налоговых поступлений, см. Рисунок 11.

Рисунок 11 – Инструмент для формирования отчетов по результатам анализа

В обоих случаях в результате будет сформирован XLSX-файл с перечнем объектов недвижимости, удовлетворяющих заданному критерию, см. фрагмент такого отчета на рисунке ниже, Рисунок 12.

Рисунок 12 – Фрагмент отчета с перечнем объектов недвижимости, отсутствующих в ФНС

Дополнительные тематические карты

В дополнение к тематическим картам по результатам анализа сведений ЕГРН и ФНС сервис включает тематические карты по другим характеристикам объектов недвижимости, которые также могут быть полезны при комплексном анализе сведений о территории. В частности, для просмотра доступны:

• Тематическая карта объектов недвижимости по наличию сведений о зарегистрированных правах.
• Тематическая карта земельных участков по видам разрешенного использования.
• Тематические карты объектов недвижимости по кадастровой стоимости и кадастровой стоимости за квадратный метр.

Использование сведений смежных сервисов

Анализ данных в сервисе «Налог на недвижимость» выполняется на основе сведений смежного сервиса «Кадастровая карта». Поэтому наличие сведений ЕГРН на территорию интереса в смежном сервисе «Кадастровая карта» является необходимым условием доступности функций просмотра кадастровых слоев, получения информации об объектах недвижимости и анализа данных.

Объекты учета

Основными объектами учета сервиса «Налог на недвижимость» являются объекты налогообложения, сведения о которых обновляются на основе данных ФНС и привязываются к соответствующим объектам недвижимости. Следует учесть, что ведение сведений об объектах недвижимости, а также кадастровом делении территории, территориальных зонах и зонах с особыми условиями использования территории, выполняется в смежном сервисе «Кадастровая карта».

Базовые функции

Сервис реализован на платформе CoGIS, поэтому, помимо решения отраслевых задач (см. раздел 2 настоящего документа), предоставляет следующие базовые функциональные возможности по работе с пространственными данными:

• Управление картой:
  • увеличение и уменьшение масштаба карты;
  • переход к полному экстенту карты;
  • перемещение карты;
• Работа с избранным:
  • Добавление в избранное экстента карты, выбранного объекта или сформированной ссылки на карту;
  • Переход к объекту, экстенту или по ссылке, сохраненным в списке избранного;
  • Переименование элемента, добавленного в избранное;
  • Удаление элемента из избранного;
• Управление содержанием карты:
  • Включение и отключение слоев;
  • Выбор базовой карты (подложки);
• Работа со слоем:
  • Переход к экстенту слоя;
  • Просмотр атрибутивной таблицы слоя (перечень объектов слоя с характеристиками в табличном формате);
  • Фильтрация отображаемых объектов слоя по атрибутам или пространственному положению;
  • Настройка прозрачности слоя;
  • Выгрузка объектов слоя в файл в форматах MS Excel, CSV или Shapefile с возможностью настроить перечень выгружаемых атрибутов объектов слоя;
• Пространственный и атрибутивный поиск объектов с возможностью указать несколько условий;
• Работа с атрибутивной таблицей:
  • Выбор слоя для просмотра перечня объектов;
  • Сортировка объектов в таблице;
  • Группировка объектов по выбранному полю;
  • Фильтрация объектов в таблице по атрибутам или пространственному положению;
  • Выгрузка перечня объектов (в том числе с учетом наложенного фильтра) в файл;
  • Подготовка формы для печати перечня объектов (в том числе с учетом наложенного фильтра);
  • Выбор объектов на карте в зависимости от выбранных объектов в таблице;
• Получение информации об объектах на карте:
  • Получение перечня объектов в выбранной точке на карте;
  • Получение информации о выбранном объекте в точке (карточки объекта);
  • Печать карточки объекта;
  • Переход к связанным объектам;
  • Просмотр файлов и фотографий, привязанных к объекту;
• Формирование ссылки на карту с передачей параметров: текущий масштаб и экстент, открытые окна, включенные слои;
• Измерение площади, расстояния по карте с возможностью настроить единицы измерения и способ измерений (геодезический, по плоскости).

Варианты реализации

Доступ к сервису «Налог на недвижимость» может быть организован различными способами:

• в виде подписки на облачный сервис Терраскоп;
• с размещением на собственных вычислительных ресурсах заказчика работ или ресурсах, арендованных у внешнего поставщика услуг.